每經記者 石雨昕    每經編輯 陳星    

3月28日，國家稅務總局會同財政部就《稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）向社會公眾公開征求意見。

據悉，《征求意見稿》更加注重依法精準打擊稅收違法犯罪行為，為合法經營者營造規(guī)范有序、公平競爭的稅收營商環(huán)境。比如，完善涉嫌違法的自然人納稅人稅務檢查、阻止出境等規(guī)定，有效打擊少數高收入者偷逃稅行為。

同時，《征求意見稿》聚焦社會關切，更加注重對納稅人合法權益的保護，在減輕納稅人辦稅負擔、引導誠信納稅主動遵從、保障行政救濟權利、規(guī)范稅務執(zhí)法行為等方面出臺多項有利舉措。

稅務總局征管和科技發(fā)展司司長練奇峰介紹，稅收征管法修訂堅持寬嚴相濟理念，有利于進一步嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，更好發(fā)揮法治固根本、穩(wěn)預期、利長遠的作用，促進形成公平、透明、可預期的營商環(huán)境。

此次征求意見將持續(xù)至4月27日，公眾可以通過登錄國家稅務總局網站、郵寄信函等方式提出意見建議，稅務部門將認真梳理研究各方提出的可行性意見建議，進一步修改完善《征求意見稿》。

精準打擊涉稅違法犯罪 維護公平競爭市場秩序

隨著經濟社會快速發(fā)展，新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現，各種逃稅手段也不斷花樣翻新，團伙化、跨區(qū)域、網絡化作案趨勢明顯，隱蔽性日益增強，使得稅收征管面臨諸多挑戰(zhàn)?！墩髑笠庖姼濉纷⒅匾婪ň珳蚀驌舳愂者`法犯罪行為，進一步提高涉稅違法犯罪成本，加大震懾警示力度，更好維護市場公平競爭秩序和國家稅收安全。

《征求意見稿》將借用、冒用他人名義分解收入和提供虛假材料違規(guī)享受稅收優(yōu)惠列為逃稅手段，同時明確法定情形下可以對納稅人、扣繳義務人實施行政強制，新規(guī)定針對的是不法分子逃避納稅義務獲取非法利益的情形。

北京大學法學院教授劉劍文表示，近年來稅務機關公布了多起網絡主播、明星以隱匿、拆分收入以及轉換收入性質等手段逃避稅案件，其偷逃稅額巨大，社會影響惡劣，不僅擾亂了正常稅收秩序，更造成對廣大依法納稅者的不公平?！墩髑笠庖姼濉愤M一步細化了逃稅相關規(guī)定，可以對違法者形成有力震懾，維護稅法剛性，增進稅收公平。

同時，《征求意見稿》明確了虛開發(fā)票的法律責任，將對虛開發(fā)票行為進行處罰的法律依據由行政法規(guī)上升為法律，同時提高了罰款金額上限。劉劍文認為，這與虛開發(fā)票行為破壞經濟稅收秩序的嚴重危害性是相匹配的，有利于加大對該類嚴重稅收違法犯罪行為的打擊力度。

值得注意的是，《征求意見稿》規(guī)定，省級以上稅務機關根據國家有關部門提請或者有證據認為，納稅人為獲取融資、公司上市、增加業(yè)績、取得資格資質等目的而多申報繳納稅款的，稅務機關不予退還?；涢_證券首席經濟學家羅志恒認為，出于上市等特定目的實施的財務造假行為，對金融市場帶來極大風險，也損害了廣大合規(guī)經營企業(yè)和投資者利益，有必要讓造假者付出相應違法成本，對其虛增收入形成的多報稅款不予退還。

記者注意到，《征求意見稿》增加了重大稅務案件調查期間，阻止納稅人及其法定代表人、主要負責人、實際控制人等重要涉案人員出境的規(guī)定。國家稅務總局稽查局局長郭順民表示，近年來在一些重大稅收違法案件查辦過程中，不乏重要涉案人員通過出境逃避稅務機關檢查的情況?！墩髑笠庖姼濉吩黾幼柚怪匾姘溉藛T出境的規(guī)定，是維護國家稅收安全的必要舉措。同時《征求意見稿》也明確對重要涉案人員實施阻止出境必須經省級稅務機關批準，確保相關措施得到依法審慎實施。

中央財經大學財政稅務學院院長樊勇介紹，《征求意見稿》還明確稅務機關可以對納稅人非銀行支付賬戶進行檢查、實施強制執(zhí)行，對少數涉嫌違法的納稅人加強資金賬戶監(jiān)管，更加有力有效打擊通過隱瞞、轉移資金逃避納稅義務的違法行為。

優(yōu)化行政救濟制度 保障納稅人合法權益

稅收復議是納稅人權利救濟的重要渠道。據悉，《征求意見稿》取消了納稅爭議“復議前清稅”要求，規(guī)定納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，可以直接申請行政復議，不再將先繳納稅款或者提供納稅擔保作為申請行政復議的前置條件。

“取消對納稅爭議提起復議需清稅的前置條件是本次修訂的亮點之一。”吉林財經大學稅務學院院長張巍認為，現行稅收征管法“復議前清稅”的規(guī)定，雖然有效保障了國家稅款安全，但在一定程度上限制了部分無法繳納爭議稅款當事人的行政救濟權?！墩髑笠庖姼濉啡∠{稅爭議“復議前清稅”，對于更好地保障納稅人行使行政救濟權有著重要意義。

對于《征求意見稿》規(guī)定“訴訟前清稅”，張巍認為，訴訟程序期限一般較長，實行訴訟前清稅，既可以將納稅爭議盡量化解在司法訴訟之前，避免涉稅訴訟案件激增，也能避免訴訟耗時長導致稅款無法及時入庫，在取消“復議前清稅”的同時兼顧保障國家稅收安全。

此外，《征求意見稿》新增規(guī)定“稅務機關健全守信激勵制度，對誠實守信的納稅人、扣繳義務人和其他當事人給予便利，并按照國家有關規(guī)定實施聯合激勵。”這一規(guī)定更好促進征納互信合作，提升納稅遵從，降低社會治理成本，推進社會法治公平。

同時，《征求意見稿》還進一步完善主動糾正稅收違法行為的處罰規(guī)定，明確納稅人、扣繳義務人和其他當事人主動糾正稅收違法行為或者配合稅務機關查處稅收違法行為的，可以視情節(jié)從輕、減輕或者不予行政處罰。

“這是讓執(zhí)法既有力度又有溫度的舉措。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，該舉措有助于提升行政效率，降低行政機關執(zhí)法成本，維護稅收征管秩序，也有助于更好保護納稅人的合法權益。

封面圖片來源：每日經濟新聞 劉國梅 攝